Без рубрики

В разгаре декларационная кампания

С 1 января идет кампания по декларированию доходов физическими лицами. Читателей «КиК» консультирует начальник отдела по работе с налогоплательщиками ИФНС России по г. Кургану Надежда Помаскина.

Перечень тех, кто обязан представить декларацию по налогу на доходы, приведен в статье 228 Налогового кодекса РФ. Такая обязанность возлагается на физических лиц, получивших доходы: от продажи имущества и имущественных прав; от других физических лиц, на основании трудовых договоров, договоров аренды, найма, иных подобных договоров гражданско-правового характера; от источников, находящихся за пределами Российской Федерации; в виде выигрышей, полученных от организаторов лотерей, тотализаторов и иных основанных на риске игр; в виде недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, полученных в порядке дарения от физических лиц, не являющихся близкими родственниками.

На основании статьи 227 Налогового кодекса РФ обязанность по представлению декларации о доходах возлагается и на индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатский кабинет, и других физических лиц, занимающихся частной практикой.

Декларация должна быть представлена в налоговую инспекцию по месту регистрации физического лица не позднее 30 апреля 2010 года.

Федеральным законом от 27 декабря 2009 года №368-ФЗ были внесены дополнения в статью 217 Налогового кодекса РФ, согласно которым освобождены от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более. Таким образом, граждане, продавшие в 2009 году вышеназванное имущество, декларации о полученном доходе не представляют.

Данные изменения не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи ценных бумаг, а также на доходы от продажи имущества, непосредственно используемого индивидуальными предпринимателями в предпринимательской деятельности.

Лицам, получающим доходы от сдачи в наем комнаты, квартиры, гаража и прочего недвижимого имущества, необходимо декларировать доход, полученный в виде арендных платежей. Как правило, граждане, получающие такие доходы, не знают или забывают об этой своей обязанности.

В последнее время часто возникают вопросы по налогообложению физических лиц и индивидуальных предпринимателей, получивших гранты и субсидии на организацию своего дела. Данные суммы подлежат налогообложению. Если указанные выплаты получены физическим лицом, на момент их получения не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, то они подлежат учету при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц. Если же грант или субсидия получены физическим лицом, имеющим статус индивидуального предпринимателя, то данные суммы учитываются в качестве дохода от предпринимательской деятельности при определении налоговой базы либо по упрощенной системе налогообложения, либо по налогу на доходы физических лиц.

Социальный налоговый вычет

Физические лица имеют право уменьшить свою налоговую базу по налогу на доходы (сумму, с которой будет исчисляться налог), получив социальный налоговый вычет. Это можно сделать, если деньги были израсходованы: на благотворительные цели; за свое обучение, а также за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, обучающихся по очной форме обучения, но не более 50000 рублей на одного ребенка. Налоговая база уменьшается, если средства израсходованы на свое лечение, а также на лечение супруга, своих родителей и своих детей в возрасте до 18 лет, а также в размере стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом, приобретаемых за счет собственных средств. Социальный вычет предоставляется, если налогоплательщиком уплачены деньги по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей, детей-инвалидов, а также в случае уплаты страховых взносов по договору добровольного пенсионного страхования, заключенному в свою пользу и в пользу супруга, родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов.

Общая сумма социальных налоговых вычетов при декларировании доходов 2009 года не может превышать 120 тысяч рублей. Данное ограничение не касается расходов на обучение детей, а также расходов на дорогостоящие виды лечения, перечень которых установлен постановлением Правительства РФ.

Для получения социальных налоговых вычетов в налоговый орган по месту регистрации по окончании налогового периода (года) нужно представить налоговую декларацию, соответствующее заявление, а также документы, подтверждающие перечисленные выше расходы.

Социальный налоговый вычет в сумме уплаченных налогоплательщиком пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения или в сумме страховых взносов по договору добровольного пенсионного страхования может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при обращении к работодателю — при условии документального подтверждения расходов и в случае, если взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения или добровольному пенсионному страхованию удерживались из выплат в пользу налого-плательщика и перечислялись в соответ-ствующие фонды работодателем.

Имущественный налоговый вычет

Декларирование доходов от продажи имущества имеет свои особенности. Так, при определении дохода от продажи имущества, находящегося в собственности менее трех лет, налогоплательщику может быть предоставлен имущественный налоговый вычет, но размер его ограничен. При продаже недвижимого имущества жилого назначения максимальный размер вычета составит один миллион рублей, при продаже иного имущества предельный размер вычета установлен в размере 125 тысяч рублей.

Таким образом, при продаже жилья, находившегося в собственности менее трех лет, налог будет исчисляться с суммы, превышающей один миллион рублей. В случае продажи иного имущества налог на доходы, подлежащий уплате, возникнет, если сумма полученного от продажи дохода превысит 125 тысяч рублей.

Вместо использования имущественных вычетов (1000000 и 125000 рублей) налогоплательщик может уменьшить сумму полученных от продажи имущества доходов на расходы, связанные с приобретением этого имущества. Но только при наличии документов, подтверждающих расходы. Иными словами, продавая какое-либо имущество по цене меньшей либо равной цене, за которую оно приобреталось ранее, налог на доходы платить не нужно.

Налоговый кодекс РФ предоставляет гражданам право воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме, направленной на приобретение или строительство жилых помещений — квартир, домов, комнат, а также долей в указанном имуществе. Имущественный налоговый вычет распространяется и на суммы уплаченных налогоплательщиком процентов по целевым займам на приобретение жилья.

Максимальная сумма имущественного налогового вычета при покупке жилья до 2008 года была установлена в размере одного миллиона рублей, а с 2008 года увеличена до двух миллионов рублей. То есть, если право на имущественный вычет возникло в 2008 году, то максимальная сумма вычета, на которую вправе претендовать налогоплательщик, составит два миллиона рублей.

Данное ограничение не распространяется на проценты по целевым займам, в том числе ипотечным кредитам, расходы по уплате которых могут включаться в состав имущественного вычета без каких-либо ограничений. Если имущественный вычет не может быть полностью исчерпан в одном налоговом периоде, его остаток переносится на последующие годы, без каких-либо ограничений.

Следует помнить, что правом на имущественный налоговый вычет можно воспользоваться только один раз в жизни.

Статья 220 Налогового кодекса РФ предусматривает два способа получения имущественного налогового вычета в связи с приобретением жилья. Первый — по окончании года путем представления налоговой декларации. В этом случае порядок получения имущественного вычета аналогичен установленному для получения социальных налоговых вычетов: по окончании года в налоговую инспекцию по месту регистрации представляется налоговая декларация, заявление на налоговый вычет, а также документы, подтверждающие расходы на приобретение жилья. К таким документам относятся платежные документы, договор купли-продажи, а также свидетельство о государственной регистрации права собственности на приобретенный объект недвижимости. При использовании данного способа получения имущественного вычета производится возврат всей суммы налога на доходы, удержанного работодателем в течение истекшего года.

Второй способ получить имущественный налоговый вычет — до окончания налогового периода у работодателя. Для этого необходимо получить в налоговой инспекции по месту регистрации уведомление о праве на использование вычета. В инспекцию представляются соответствующее заявление и упомянутые выше документы, подтверждающие расходы на приобретение жилья. Получив уведомление, следует представить его в бухгалтерию работодателя. На основании этого уведомления работодатель вернет налог на доходы, удержанный в текущем налоговом периоде до получения уведомления, и не будет удерживать налог на доходы из сумм оплаты труда до окончания года.

Для граждан, желающих получить социальный или имущественный налоговый вычет в суммах, направленных на приобретение жилья, сроков для представления декларации не установлено. Это значит, что декларация такими лицами может быть представлена в любой день как до, так и после 30 апреля, без каких-либо негативных последствий.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *